Бизнес в Малайзии: Лабуан оффшор (LOC) vs Sdn. Bhd.
Добавлено: 25 фев 2009 14:30
День добрый.
Так как занимась финансовым и налоговым консалтингом, в т.ч. оффшорами и Sdn. Bhd. профессионально, думаю выдам еще одну лекцию для интересующихся:
I. Законодательство о компаниях Малайзии предусматривает возможность регистрации предприятий разнообразных организационно–правовых форм.
• Private Company Limited by Shares - закрытая компания с ограниченной
ответственностью (Sdn. Bhd. / Sendirian Berhad)
• Private Unlimited Company - закрытая компания с неограниченной
ответственностью
• Company Limited by Guarantee - закрытая компания с ограниченной
ответственностью, в которой ответственность акционера ограничена только той
суммой, с какой он заведомо согласился
• Public Company Limited by Shares - открытая компания с ограниченной
ответственностью (Bhd. / Berhad)
• В зависимости от величины объявленного капитала, все компании уплачивают в Малайзии регистрационную пошлину. Она варьируется от MYR 1,000 для капитала, размер которого меньше MYR 100,000, до MYR 70,000 для капитала, размер которого выше MYR 100,000,000.
• Многие виды деятельности требуют лицензии. Условия для получения лицензии могут наложить дополнительные ограничения на капитал акционеров и директоров, кроме перечисленных ниже.
• Все малазийские компании должны иметь как минимум двух директоров и секретаря (физические лица, резиденты Малайзии), а также зарегистрированный или развёрнутый (в зависимости от вида деятельности) офис в Малайзии.
• Дополнительными (сверх 2-х) директорами компании вправе быть как физические, так и юридические лица, резиденты и нерезиденты Малайзии. Секретарём компании обязан быть резидент Малайзии. Реестр директоров и копии ежегодных отчётов доступны для открытого досмотра в Малайзии.
• Ежегодные собрания акционеров компаний должны созываться в Малайзии. Собрания должны быть проведены не позднее чем через 6 месяцев от даты составления годового бухгалтерского отчёта, который передаётся властям, не позже чем через 30 дней после истечения каждого календарного года с момента учреждения компании.
Все малазийские компании подлежат налогообложению по ставке, равной 28%. Компании, занятые в нефтяном бизнесе подлежат налогообложению по ставке, равной 38%.
Закрытые компании:
(Private Company Limited by Shares, Private Unlimited Company и Company Limited by Guarantee):
• минимальный капитал для учреждения равен 2 малазийских ринггита.
(US$ 1 примерно равен 3.5 малазийских ринггита);
• максимальное число акционеров - 50. Физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты Малайзии вправе быть акционерами;
• свободная передача акций третьим лицам не разрешена;
• если все акционеры - физические лица (резиденты Малайзии) и их число не превышает 20, то такие компании могут получить льготный статус - «exempt private company» (освобождённая от налогов компания);
• компании не вправе выдавать кредиты своим директорам и другим компаниям, в которых директора имеют интерес;
Открытые компании вправе регистрироваться на бирже в Малайзии и позволяют акционерам свободную передачу акций третьим лицам. Максимальное количество акционеров – не ограничено. Минимальный капитал для учреждения - 20 000 000 ринггитов. Капитал должен быть полностью оплачен на момент регистрации. Если компания собирается зарегистрироваться на бирже, то она обязана создать независимый совет аудиторов, который будет отчитываться перед регистратором компаний в Малайзии.
II. Компании зарегистрированные на о. Лабуан.
Лабуан, являясь частью Малайзии, имеет своё корпоративное законодательство, которое позволяет регистрацию на территории Лабуана
• Offshore Company - оффшорной компании (LOC / Labuan Offshore Company)
• Offshore Limited Partnership - оффшорного партнёрства с ограниченной ответственностью *
которые представляют практический интерес для иностранного инвестора, планирующего свой бизнес в Малайзии. Основными отличиями оффшорных компаний на Лабуане от обычных компаний в Малайзии являются:
• Льготный режим их налогообложения.**
• Лабуанские оффшорные компании вправе без лицензии заниматься любой деятельностью, кроме банковской, страховой, фондовой, лизинговой, факторинговой, а также деятельности по профессиональному управлению другими предприятиями. Судоходная деятельность оффшорным компаниям также запрещена.
• Стандартный минимальный объявленный капитал для учреждения оффшорной компании на Лабуане равен US$ 10,000. Капитал не обязан быть полностью или частично оплачен на момент регистрации.
• Оффшорные компании могут иметь одного акционера и должны иметь как минимум одного директора и секретаря, а также зарегистрированный офис. Реестр директоров и копии ежегодных отчётов не доступны для открытого досмотра на Лабуане.
• Директором компании вправе быть как физическое, так и юридическое лицо - резидент или не резидент Малайзии. Секретарём оффшорной компании обязан быть резидент Малайзии (физическое лицо).
• Ежегодные собрания акционеров компаний могут созываться в любой стране мира и проводиться по телефону, факсу или модему, а также через доверенных лиц.
• Оффшорные компании вправе приобретать недвижимость для служебных помещений и жилья сотрудников.
• Выпуск акций на предъявителя в оффшорной компании не разрешён.
• Валютного контроля на Лабуане для оффшорных предприятий нет.
*) Оффшорные партнёрства на Лабуане учреждаются не менее, чем двумя членами (максимальное число партнёров – 20). Один из партнёров обязан быть генеральным и нести неограниченную ответственность по долгам предприятия в Лабуане.
Партнёрства, как правило, создаются для бизнеса лиц, объединённых каким-либо профессиональным интересом -- архитекторов, дизайнеров и др. Для создания партнёрства юристов, бухгалтеров или аудиторов будет требоваться лицензия на Лабуане.
**) НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
1) Оффшорные предприятия, зарегистрированные на Лабуане, применительно к налогообложению подразделяют на две категории: коммерческие и некоммерческие.
A) К некоммерческой относится деятельность холдинговых компаний, владеющих от собственного имени активами в виде инвестиций в акции и другие ценные бумаги, недвижимость, а также банковские вклады и долговые обязательства.
Некоммерческие оффшорные компании от налога освобождены.
Б) Понятие коммерческой деятельности распространяется на банковское и страховое дело, торговлю, управление активами, в том числе трастами и фондами, на операции с патентами, лицензиями и авторскими правами, морские транспортные операции, а также на любой другой вид деятельности, не подпадающий под определение некоммерческой деятельности.
Если оффшорная компания ведёт как коммерческую, так и некоммерческую деятельность, то налоговые службы рассматривают такую компанию как коммерческую.
Коммерческие оффшорные компании уплачивают налоги по выбору: либо фиксированную сумму MYR 20 000, либо 3 % от своей чистой прибыли. В последнем случае их годовой отчёт автоматически подпадает под аудиторскую проверку.
2) Налога на капитал компаний на Лабуане нет, кроме налога на прирост капитала в результате продажи недвижимости.
3) Получаемые малазийским резидентом (физическим или юридическим лицом) проценты от любой оффшорной компании, зарегистрированной на Лабуане, кроме банка и страховой компании, налогообложению не подлежат. Общих положений местного налогового законодательства тоже не применяют, если прибыль, которую извлекает лабуанская оффшорная компания, налогом не облагается.
4) С доходов из местных источников физических лиц-резидентов Малайзии налог взимают по скользящей ставке 3-32 %, в то время как для нерезидентов установлена твердая ставка налога - 30 %.
5) Вознаграждения директорам оффшорных компаний налогом не облагаются. Зарплата же сотрудников оффшорных компаний облагается налогом из расчета от 50% зарплаты по скользящей ставке 3-32 % .
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В Малайзии не взимают подоходного налога с дивидендов оффшорных компаний, но вместе с тем не компенсируют налоговые вычеты из дивидендов в других юрисдикциях. Выплачиваемые лабуанскими оффшорными компаниями дивиденды из доходов от оффшорной предпринимательской деятельности и из других «освобождённых» доходов, не облагаются малазийским налогом ни при их выплате, ни при их получении. Таков же подход и в отношении выплат оффшорных трастов своим бенефициарным владельцам. Оффшорные компании на Лабуане не платят никаких гербовых сборов за оформление документов, связанных с их предпринимательской деятельностью.
Лабуан сам по себе не участвует ни в каких налоговых соглашениях, однако Малайзия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:
• Австралия
• Австрия
• Албания
• Бангладеш
• Бельгия
• Великобритания
• Венгрия
• Германия
• Дания
• Зимбабве
• Индия
• Индонезия
• Италия
• Канада
• Китай
• Корея
• Маврикий
• Нидерланды
• Новая Зеландия
• Норвегия
• Пакистан
• Папуа Новая Гвинея
• Польша
• Россия
• Румыния
• Сингапур
• Таиланд
• Филиппины
• Финляндия
• Франция
• Швейцария
• Швеция
• Шри-Ланка
• Япония
В последние годы некоторые страны отказались признавать Лабуанские компании подходящими под законы и договоренности об избежании двойного налогообложения. В ответ Малазийское законодательство ввело разрешение на структуру "шашлыка" ("satay" structure).
Под этой схемой оффшорная компания создает не оффшорную компанию на территории Малайзии и ведет бизнес через эту компанию, пользуясь законом об избежании ДНО. Прибыль же облагается налогом по оффшорной ставке, в то время как в глазах иностранных налоговых органов компания оффшорной не является.
Так как занимась финансовым и налоговым консалтингом, в т.ч. оффшорами и Sdn. Bhd. профессионально, думаю выдам еще одну лекцию для интересующихся:
I. Законодательство о компаниях Малайзии предусматривает возможность регистрации предприятий разнообразных организационно–правовых форм.
• Private Company Limited by Shares - закрытая компания с ограниченной
ответственностью (Sdn. Bhd. / Sendirian Berhad)
• Private Unlimited Company - закрытая компания с неограниченной
ответственностью
• Company Limited by Guarantee - закрытая компания с ограниченной
ответственностью, в которой ответственность акционера ограничена только той
суммой, с какой он заведомо согласился
• Public Company Limited by Shares - открытая компания с ограниченной
ответственностью (Bhd. / Berhad)
• В зависимости от величины объявленного капитала, все компании уплачивают в Малайзии регистрационную пошлину. Она варьируется от MYR 1,000 для капитала, размер которого меньше MYR 100,000, до MYR 70,000 для капитала, размер которого выше MYR 100,000,000.
• Многие виды деятельности требуют лицензии. Условия для получения лицензии могут наложить дополнительные ограничения на капитал акционеров и директоров, кроме перечисленных ниже.
• Все малазийские компании должны иметь как минимум двух директоров и секретаря (физические лица, резиденты Малайзии), а также зарегистрированный или развёрнутый (в зависимости от вида деятельности) офис в Малайзии.
• Дополнительными (сверх 2-х) директорами компании вправе быть как физические, так и юридические лица, резиденты и нерезиденты Малайзии. Секретарём компании обязан быть резидент Малайзии. Реестр директоров и копии ежегодных отчётов доступны для открытого досмотра в Малайзии.
• Ежегодные собрания акционеров компаний должны созываться в Малайзии. Собрания должны быть проведены не позднее чем через 6 месяцев от даты составления годового бухгалтерского отчёта, который передаётся властям, не позже чем через 30 дней после истечения каждого календарного года с момента учреждения компании.
Все малазийские компании подлежат налогообложению по ставке, равной 28%. Компании, занятые в нефтяном бизнесе подлежат налогообложению по ставке, равной 38%.
Закрытые компании:
(Private Company Limited by Shares, Private Unlimited Company и Company Limited by Guarantee):
• минимальный капитал для учреждения равен 2 малазийских ринггита.
(US$ 1 примерно равен 3.5 малазийских ринггита);
• максимальное число акционеров - 50. Физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты Малайзии вправе быть акционерами;
• свободная передача акций третьим лицам не разрешена;
• если все акционеры - физические лица (резиденты Малайзии) и их число не превышает 20, то такие компании могут получить льготный статус - «exempt private company» (освобождённая от налогов компания);
• компании не вправе выдавать кредиты своим директорам и другим компаниям, в которых директора имеют интерес;
Открытые компании вправе регистрироваться на бирже в Малайзии и позволяют акционерам свободную передачу акций третьим лицам. Максимальное количество акционеров – не ограничено. Минимальный капитал для учреждения - 20 000 000 ринггитов. Капитал должен быть полностью оплачен на момент регистрации. Если компания собирается зарегистрироваться на бирже, то она обязана создать независимый совет аудиторов, который будет отчитываться перед регистратором компаний в Малайзии.
II. Компании зарегистрированные на о. Лабуан.
Лабуан, являясь частью Малайзии, имеет своё корпоративное законодательство, которое позволяет регистрацию на территории Лабуана
• Offshore Company - оффшорной компании (LOC / Labuan Offshore Company)
• Offshore Limited Partnership - оффшорного партнёрства с ограниченной ответственностью *
которые представляют практический интерес для иностранного инвестора, планирующего свой бизнес в Малайзии. Основными отличиями оффшорных компаний на Лабуане от обычных компаний в Малайзии являются:
• Льготный режим их налогообложения.**
• Лабуанские оффшорные компании вправе без лицензии заниматься любой деятельностью, кроме банковской, страховой, фондовой, лизинговой, факторинговой, а также деятельности по профессиональному управлению другими предприятиями. Судоходная деятельность оффшорным компаниям также запрещена.
• Стандартный минимальный объявленный капитал для учреждения оффшорной компании на Лабуане равен US$ 10,000. Капитал не обязан быть полностью или частично оплачен на момент регистрации.
• Оффшорные компании могут иметь одного акционера и должны иметь как минимум одного директора и секретаря, а также зарегистрированный офис. Реестр директоров и копии ежегодных отчётов не доступны для открытого досмотра на Лабуане.
• Директором компании вправе быть как физическое, так и юридическое лицо - резидент или не резидент Малайзии. Секретарём оффшорной компании обязан быть резидент Малайзии (физическое лицо).
• Ежегодные собрания акционеров компаний могут созываться в любой стране мира и проводиться по телефону, факсу или модему, а также через доверенных лиц.
• Оффшорные компании вправе приобретать недвижимость для служебных помещений и жилья сотрудников.
• Выпуск акций на предъявителя в оффшорной компании не разрешён.
• Валютного контроля на Лабуане для оффшорных предприятий нет.
*) Оффшорные партнёрства на Лабуане учреждаются не менее, чем двумя членами (максимальное число партнёров – 20). Один из партнёров обязан быть генеральным и нести неограниченную ответственность по долгам предприятия в Лабуане.
Партнёрства, как правило, создаются для бизнеса лиц, объединённых каким-либо профессиональным интересом -- архитекторов, дизайнеров и др. Для создания партнёрства юристов, бухгалтеров или аудиторов будет требоваться лицензия на Лабуане.
**) НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
1) Оффшорные предприятия, зарегистрированные на Лабуане, применительно к налогообложению подразделяют на две категории: коммерческие и некоммерческие.
A) К некоммерческой относится деятельность холдинговых компаний, владеющих от собственного имени активами в виде инвестиций в акции и другие ценные бумаги, недвижимость, а также банковские вклады и долговые обязательства.
Некоммерческие оффшорные компании от налога освобождены.
Б) Понятие коммерческой деятельности распространяется на банковское и страховое дело, торговлю, управление активами, в том числе трастами и фондами, на операции с патентами, лицензиями и авторскими правами, морские транспортные операции, а также на любой другой вид деятельности, не подпадающий под определение некоммерческой деятельности.
Если оффшорная компания ведёт как коммерческую, так и некоммерческую деятельность, то налоговые службы рассматривают такую компанию как коммерческую.
Коммерческие оффшорные компании уплачивают налоги по выбору: либо фиксированную сумму MYR 20 000, либо 3 % от своей чистой прибыли. В последнем случае их годовой отчёт автоматически подпадает под аудиторскую проверку.
2) Налога на капитал компаний на Лабуане нет, кроме налога на прирост капитала в результате продажи недвижимости.
3) Получаемые малазийским резидентом (физическим или юридическим лицом) проценты от любой оффшорной компании, зарегистрированной на Лабуане, кроме банка и страховой компании, налогообложению не подлежат. Общих положений местного налогового законодательства тоже не применяют, если прибыль, которую извлекает лабуанская оффшорная компания, налогом не облагается.
4) С доходов из местных источников физических лиц-резидентов Малайзии налог взимают по скользящей ставке 3-32 %, в то время как для нерезидентов установлена твердая ставка налога - 30 %.
5) Вознаграждения директорам оффшорных компаний налогом не облагаются. Зарплата же сотрудников оффшорных компаний облагается налогом из расчета от 50% зарплаты по скользящей ставке 3-32 % .
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В Малайзии не взимают подоходного налога с дивидендов оффшорных компаний, но вместе с тем не компенсируют налоговые вычеты из дивидендов в других юрисдикциях. Выплачиваемые лабуанскими оффшорными компаниями дивиденды из доходов от оффшорной предпринимательской деятельности и из других «освобождённых» доходов, не облагаются малазийским налогом ни при их выплате, ни при их получении. Таков же подход и в отношении выплат оффшорных трастов своим бенефициарным владельцам. Оффшорные компании на Лабуане не платят никаких гербовых сборов за оформление документов, связанных с их предпринимательской деятельностью.
Лабуан сам по себе не участвует ни в каких налоговых соглашениях, однако Малайзия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:
• Австралия
• Австрия
• Албания
• Бангладеш
• Бельгия
• Великобритания
• Венгрия
• Германия
• Дания
• Зимбабве
• Индия
• Индонезия
• Италия
• Канада
• Китай
• Корея
• Маврикий
• Нидерланды
• Новая Зеландия
• Норвегия
• Пакистан
• Папуа Новая Гвинея
• Польша
• Россия
• Румыния
• Сингапур
• Таиланд
• Филиппины
• Финляндия
• Франция
• Швейцария
• Швеция
• Шри-Ланка
• Япония
В последние годы некоторые страны отказались признавать Лабуанские компании подходящими под законы и договоренности об избежании двойного налогообложения. В ответ Малазийское законодательство ввело разрешение на структуру "шашлыка" ("satay" structure).
Под этой схемой оффшорная компания создает не оффшорную компанию на территории Малайзии и ведет бизнес через эту компанию, пользуясь законом об избежании ДНО. Прибыль же облагается налогом по оффшорной ставке, в то время как в глазах иностранных налоговых органов компания оффшорной не является.
.
В условиях кризиса кто-то проигрывает, а кто-то выигрывает. Зависит от банальной формулы: Давать деньги (было выгодно) - Брать деньги (было, есть и будет выгодно)
